一年一度的繳納的地價稅將在 11/1 開徵。
聽說申請自用住宅，地價稅可以省 4 倍以上！地價稅自用住宅申請，要符合什麼條件？
既然都要繳稅，怎麼繳地價稅才划算？領到的現金回饋、紅利回饋可以最高？
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這篇文章會告訴你，地價稅是什麼？自用住宅申請 6 大條件，以及常見的地價稅小疑問。
地價稅是什麼？
或許有一些學伴會覺得，地價稅是一些擁有大片土地的田橋子的事，但其實如果你家擁有房子，基本上也會擁有一小塊土地喔！而～
只要是有規定「地價」的土地，除了已經課徵田賦的土地之外，都要課徵地價稅。
地價稅的納稅義務人，基本上是土地所有權人，就必須負責繳納地價稅。
但也有一些例外狀況：
- 土地為信託財產
如果土地是信託財產，納稅義務人就會是信託的受託人。
- 土地所有權屬於公有或公同共有
納稅義務人為管理機關或管理人 - 土地所有權為分別共有
地價稅以共有人各按其應有部分為納稅義務人 - 設有典權土地
納稅義務人為典權人 - 承領土地
納稅義務人為承領人 - 承墾土地
納稅義務人為耕作權人
地價稅繳納期間
| 地價稅納稅義務基準日 | 8/31 |
| 地價稅開徵日 | 11/1 |
| 地價稅截止日 | 11/30 |
| 地價稅課稅所屬期間 | 1/1-12/31 |
- 地價稅課徵期間與開徵日期
地價稅於每年 11月 1 日開徵，繳納的期間為每年 11/1~11/30。
課稅所屬的期間為同年的 1/1 至 12/31，每年徵收一次。
- 地價稅納稅義務基準日
那如果有因為買賣土地、房子而轉換土地所有權的情形呢？地價稅會由誰負責？
地價稅會以 8月31日作為納稅義務基準日。
雖然地價稅是每年 11 月開徵，但是地價稅單會寄給 8/31 的所有權人。
假設你今年買了房子，那今年的地價稅會由你自己繳納嗎？
情況一：8/31 後交屋
如果你在 9/1 交屋，那當年的地價稅稅單，會寄給前屋主繳納。
9~12月的地價稅稅額，就會在房子、土地在買賣時，代書事先計算好，先付給前屋主。
也就是由買方先貼。
情況二：8/31 前交屋
假設你在 8/31 前交屋，那麼當年的地價稅稅單，就會寄給你。
那前屋主也必須先支付給你，他所屬期間內的地價稅，也就是由賣方先貼。
地價稅如何計算？
課稅地價×稅率 – 累進差額 = 地價稅應納稅額
地價稅單是每一個縣市一張稅單
不像房屋稅是按戶數開立房屋稅單，地價稅是以一個縣市為單位，統一開立一張地價稅單。
假設你在新北的三重、板橋都有房子，那也只會統一開立 1 張新北市的地價稅單。
稅單中的地價，就是由三重、板橋房子的土地地價總額。
如果除了新北以外，台北市也有房子，那就總共會收到 2 張地價稅稅單。
延伸閱讀：房屋稅如何計算？買房前後節稅注意事項
地價稅稅率：一般稅率、特別稅率
地價稅一般稅率
地價稅的一般稅率為 10‰～55‰ 不等，要看你的地價高低，地價越高，當然適用的稅率也會越高。
不過因為地價稅為「地方稅」，因此每個縣市會依當地地價（公告地價），來去區分當地地價稅率的區間。
舉台北市地價稅為例：
地價區分為六個區間，適用不同稅率。
- 地價為 40,727,000 以下：10‰
- 地價為 40,727,001~244,362,000：15‰ – 累進差額
- 地價為 244,362,001~447,997,000 ：25‰ – 累進差額
- 地價為 447,997,001~651,632,000 ：35‰ – 累進差額
- 地價為 651,632,001~855,267,000 ：45‰ – 累進差額
- 地價為 855,267,001 以上 ：55‰ – 累進差額
而桃園市的地價稅率範圍，就跟台北市不同了！
可以參考下面圖片：
地價稅特別稅率
不過有些土地，可以適用地價稅稅率 10‰ 以下，比較低的特別稅率。
像是：自用住宅用地、工業用地、公有用地等土地。
就不用看地價高低，可以依照土地種類適用 2‰ – 10‰ 不等的特別稅率。
其中，一般人最容易碰上的，就是自用住宅土地，就享有 2‰ 的特別稅率喔！
| 適用土地 | 稅率種類 |
| (1) 自用住宅用地、勞工宿舍用地、國民住宅用地 | 2‰ |
| (2) 公共設施保留地 | 6‰ |
| (3) 工業用地、加油站、停車場（不含臨時路外停車場用地）等事業直接使用之土地 | 10‰ |
| (4) 公有土地（按基本稅率徵收） | 10‰ |
地價稅優惠：社會住宅包租代管、公益出租人出租房屋之坐落土地
如果是社會住宅包租代管的土地，或者是公益出租人的土地，就可以享有地價稅優惠。
| 適用土地 | 地價稅優惠 |
| 社會住宅包租代管 | 減徵應納地價稅額 80% |
| 公益出租人 | 按自用住宅用地稅率 2‰ 課徵 |
申請地價稅自用住宅，稅率相差達4倍以上！
文章前面有提到，地價稅一般用地稅率為 10‰～55‰ 累進課徵。
但自用住宅的稅率，卻是以 2‰ 課徵。
可以申請自用住宅稅率的話，會和一般稅率相差 4 倍以上！
那申請地價稅自用住宅要符合什麼條件呢？
自用住宅申請 6 大條件
- 每年 9/22 前提出申請
如果原本土地不是自用住宅稅率，那就要在每年的 9/22 之前向稅捐處提出申請。
假設過了 9/22 才提出自用住宅稅率申請，那該年度的地價稅，還是沒辦法享有自用住宅 2‰ 的稅率喔！
另外，不需要每年申請自用住宅稅率。
如果已經審核通過，未來土地用途也沒有改變，那就不必再次申請。
- 面積限制
自用住宅的土地會有面積限制，限制如下：
| 土地類型 | 土地面積限制 |
| 都市土地 | 不能大於 300 平方公尺（最多約 90.75 坪） |
| 非都市土地 | 不能大於 700 平方公尺（最多約 211.75 坪） |
- 地上房屋所有權人
要符合自用住宅地價稅稅率，土地上的房子就必須要是土地所有權人本人、配偶或是直系親屬（如子女、祖父母、父母、岳父母）所有。
- 辦竣戶籍登記
土地所有權人本人、配偶或直系親屬要在該地辦竣戶籍登記。
戶籍不需要掛一年，只要在 9/22 申請前掛進去。
申請通過後，如果戶籍沒有再次變動，就不需要再申請。
- 沒有出租或營業
土地、土地上的房子沒有出租、營業等情形。
但如果房子僅有部分作營業使用，也可以申請部分自用。
那就會是營業部分按一般用地稅率課稅，符合自用住宅條件部分按 2‰ 優惠稅率課稅。
- 一處為限
土地所有權人本人、配偶，未成年受扶養親屬的自用住宅用地只限一處。
地價稅自用住宅節稅小撇步
下述內容擷取自國稅局節稅手冊：
如何突破自用住宅「一處為限」的限制？
雖然自用住宅的限制之一，就是「一處為限」。
也就是本人、配偶及未成年受扶養親屬的自用住宅用地只能一處。
但是如果你持有兩處以上的住宅，那第一間住宅就以「本人、配偶或未成年受扶養親屬」一起設籍申請自用住宅。
第二間、第三間等住宅，則以成年子女、其他直系親屬設戶籍。
只要其他自用住宅條件符合，多處住宅還是可以突破「一處為限」的自用住宅限制。
選擇最有利的一處適用優惠稅率
如果本人、配偶、直系親屬沒有辦法同時分別在多處住宅設立戶籍，那就要選擇在地價最高的那一處住宅設立戶籍，並申請適用自用住宅用地稅率，節稅效果最大！
騎樓用地僅供公眾通行使用，可申請減免地價稅
- 平房屋宇前簷突出於騎樓走廊地者全免。
- 在騎樓走廊上有1層建物者減徵 1/2。
- 在騎樓走廊上有2層建物者減徵 1/3。
- 在騎樓走廊上有3層建物者減徵 1/4。
- 在騎樓走廊上有4層以上建物者減徵 1/5
相林平房、樓房打通，可以都按自用住宅稅率？
假設相鄰兩棟平房、樓房，所有權人同屬 1 人，或是所有權人、配偶個別所有。
雖然所有權人以及配偶只能於 1 處設立戶籍，但經查明符合土地稅法第 9 條及第 17 條自用住宅用地規定，而且經稅捐處現場勘查，查明確實打通或合併使用，合併認定為1處。
那麼相鄰房屋的 2 筆土地，都可申請適用自用住宅用地稅率 2‰ 的特別稅率。
自益信託土地也可以適用自用住宅稅率
如果土地為自益信託土地，也就是信託的委託人與受益人是同一人。
而且地上房屋是本人、配偶或直系親屬做住宅使用，也符合其他自用住宅用地條件。
該土地還是可以申請按自用住宅 2‰ 的稅率喔！
地價稅自用住宅用地申請書
這邊提供 地價稅申請書範例連結，可以下載空白申請書，按照範例填寫。
地價稅自用住宅線上申請
如果想要線上申請地價稅自用住宅，也可以透過 線上申請連結 申請喔！
地價稅常見疑問
我在台北市有兩個的土地，為什麼只收到一張地價稅單？
因為地價稅是各縣市分別徵收，每個縣市只會收到一張地價稅。
因此就算有兩筆以上的土地，也只會收到一張地價稅單喔！
房子已經出售，我為什麼還收到地價稅稅單？
因為地價稅以 8/31 為納稅義務基準日。
8/31 當天的土地所有權人，就會是當年度地價稅的納稅義務人。
小孩因就學而變更戶籍，還可以適用自用住宅稅率嗎？
有時候家長為了小孩就學方便而變更戶籍。
記得原先設籍的自用住宅，戶籍不要連土地所有權人本人、配偶或是直系親屬，都跟著小孩一起全數遷出喔！
只要該住宅，仍然有土地所有權人本人、配偶或是直系親屬設籍，就算小孩變更戶籍，還是可以享有自用住宅稅率喔！
長久符合自用住宅條件，但沒申請，可以退稅嗎？
不行。沒有提出地價稅自用住宅申請的話，這項權利就喪失了。
就算之前就符合條件，也沒有辦法退稅喔！
夫妻婚前各有 1 處自用住宅，結婚後仍適用嗎？
就算婚前夫妻各有一處自用住宅，按自用住宅 2‰ 稅率繳交地價稅。
但別忘記，自用住宅有「一處為限」的條件。
因此婚後，就只有一處可以用自用住宅 2‰ 稅率。
另一處，就要以一般稅率課徵地價稅囉！
地價稅逾期繳納，怎麼辦？
地價稅逾期繳稅，每超過 3 日，就會加徵 1% 滯納金，最高加徵 10% 。
超過 30日還未繳納，且未申請復查者，地方稅稽徵機關會移送法務部行政執行署所屬分署強制執行。
房子已經家用稅率課徵房屋稅，土地還要申請自用住宅用地稅率課徵地價稅？
需要！房屋稅的自用住宅以及地價稅自用住宅的申請條件、期限都不相同。
所以要分開申請喔！
地價稅查詢試算連結
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