過去講到遺產主題時,一直有耳聞高資產人士會以保單規劃來節稅。

過去我們在 遺產繼承順序與比例,3 招節省遺產稅 也有提過保險是一種資產傳承的方式。

不過也有聽說,想透過保險避稅不成,反而還有補稅更多的例子。

今天這篇文章會跟你說明,什麼情況下保險金可以不用納入遺產課稅?哪些做法又會被國稅局認定為刻意避稅手法而要補稅。

保險金算是遺產嗎?

根據《遺產及贈與稅法》以及《保險法》規定,當被繼承人死亡,保險公司給付指定受益人的人壽保險金額,是不用納入遺產總額的

保險名詞解釋

在往下說明之前,我們先了解幾個保險名詞:

  • 要保人
    要保人就是「投保人」,也就是保戶,要繳納保險費的人。
    要保人有權利決定受益人是誰,可以變更、終止保險契約。
    假設爸爸幫子女投保,這時候爸爸就是要保人。
  • 被保險人
    保險的標的,保險公司會依照被保險人的疾病、傷害、死亡等作為保險理賠的要件。

被保險人,就是保險的對象。
當自己幫自己買保險時,就會同時身為要保人跟被保險人。

  • 受益人
    要保人可以指定一人或同時指定數人為受益人,受益人領取保險公司所給付的保險金。

保單有指定受益人:不屬於遺產範圍

所以,如果被繼承人有自己投保「人壽保險」,而且有「指定受益人」,並且被繼承人本人就是「被保險人」。當保險事故發生時,保險公司將保險金給付給受益人,這部分的保險金就不屬於遺產範圍。

舉例來說,如果爸爸生前有幫自己投保「人壽保險」,且指定受益人為女兒。那麼爸爸身亡後,女兒領到的保險金,就不會納入遺產範圍,也不需要繳納遺產稅。

身故死亡保險給付超過 3,330 萬元:課徵綜合所得稅

不過,也要注意如果受益人領取的身故死亡保險給付,每一申報戶口全年合計數有超過 3,330 萬元,雖然沒有課徵遺產稅,超過 3,330 萬元的部分還是要和海外所得等項目需要課徵所得稅!

如果父母在做保險規劃時,也要注意這一點。
(雖然要領到 3,330 萬的保險金也不是一般人會遇到的事情。)

被繼承人保單的被保險人為他人:屬於遺產範圍

不過,如果被繼承人並非幫自己投保,而是作為要保人,幫他人投保時。這張保單會作為有價值的財產,納入被繼承人遺產總額的範圍,就會被課徵遺產稅喔!

舉例來說,假設爸爸生前有幫媽媽投保「人壽保險」,一樣指定受益人為女兒。此時要保人是爸爸,被保險人為媽媽,指定受益人是女兒。
爸爸身亡後,留下來的這張人壽保單就會被納入爸爸(也就是被繼承人)的遺產總額中,會被課徵遺產稅。

無受益人保單:屬於遺產範圍

雖然文章前面有說到,幫自己投保時保單填寫指定受益人,身故保險金就可以不用納入遺產範圍。

但意外什麼時候到來,誰也不知道。

當受益人先行一步離開,要保人沒有再去更改指定受益人的話,就會成為「無指定受益人」的保單。之後等到要保人(被繼承人)身亡,這張無指定受益人保單的保險金會被納入遺產範圍,課徵遺產稅。

舉例來說,爸爸幫自己投保一張壽險保單,指定媽媽為受益人,但沒想到媽媽先早一步離開。如果爸爸並沒有去更改指定受益人,當爸爸因故過世時,保單等於是沒有受益人存在的,保險金就會被視作是遺產範圍。

因此,保單無論填了幾名指定受益人,都要記得再加上法定繼承人喔!

保單本質並非刻意規避遺產稅

違反「實質課稅原則」:課徵遺產稅,甚至需要繳罰鍰

如果被國稅局認定為刻意透過保險來避稅,除了保單的價值或者是保險金會被納入遺產範圍,課徵遺產稅之外,甚至還需要繳納罰鍰。

什麼情況會被國稅局認定為刻意避稅呢?

國稅局會按照被繼承人投保的目的、動機、時間、年齡及身體狀況,還有保單金額來判斷。

假設被繼承人帶病投保、躉繳保費(一次繳清)、高齡投保、舉債投保、巨額投保、短期或密集投保等,都有可能被判定為被繼承人是為了規避遺產稅才投保。

假設被認定位故意規避遺產稅,國稅局還是會依照「實質課稅原則」,將保險公司給付的保險金額納入被繼承人的遺產範圍,一樣會課徵遺產稅。

舉例來說,如果一位 70 歲媽媽他在投保時已經患有重病,貸款了 2000 萬投保兩張壽險價值共 2600萬,並且以躉繳的方式繳清。這種情形就很容易被國稅局認定為刻意避稅。

死亡前 2 年變更要保人

雖然國稅局有合法節稅的方式,像是:每年有贈與免稅額 244 萬元的額度。

但為了避免刻意規避遺產稅,在《遺產及贈與稅法》中也有規定,死亡前 2 年內的贈與給 7 類特定親屬的資產,必須要納入遺產範圍。

7 類特定親友如:配偶、直系血親卑親屬、直系血親卑親屬的配偶、父母、兄弟姐妹、兄弟姐妹的配偶以及祖父母。

也因為保單是有價值的,所以保單變更要保人也是一種財產轉移。

因此,如果被繼承人死亡前 2 年內有將保單變更給上述 7 類親友的話,也需要將保單價值納入遺產稅範圍。

舉例來說,假設爸爸在死亡 5 年前,將保單的要保人變更為女兒,只要保單價值沒有超過贈與免稅額度 244 萬,就無需繳納贈與稅。

但假設爸爸在死亡 1 年前,將保單的要保人變更為女兒,那麼保單價值就會被視作遺產範圍喔!

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Cindy

平時潛水、滑雪但不寫 code 的工程師

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