5月份開始就是報稅季節(因疫情加劇,2021 年綜合所得稅申報,已延長至六月底),前幾天剛好有學伴在 Instagram 上面私訊我們,他說「我這個投資小小白,最擔心的還是所得稅的問題。不知道有沒有機會聽到你們講解台股、美股分別繳稅的門檻在哪裡」。
沒問題!相信很多人都是每年插卡報稅後就直接繳錢或是發現自己可以退稅,完全不曉得自己要繳納的錢或者可以退稅的錢到底時怎麼算出來的。
我們就用這一集的內容,來幫大家解答,你的綜合所得稅到底是怎麼計算的?投資台股、美股,需要繳納的稅金會變多嗎?也會跟你分享 2021 年的報稅有什麼要注意的地方。

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2021 所得稅報稅圖文懶人包

綜合所得淨額怎麼計算?

相信大家或多或少知道,當你收入變高,你要繳的稅會變多!
看到下面這張表,就可以知道,當你的綜合所得淨額少於 54 萬時,你要繳的稅率是 5%。
當你收入越變越高,你的稅率也會往上遞增。而這個稅率的級距會從 5、12、20、30 以及最高的稅率是 40%!

110 年
綜合所得淨額
乘法稅率減法 累進差額等於全年應納稅額
0~540,000×5%0 
540,001~1,210,000×12%37,800 
1,210,001~2,420,000×20%134,600 
2,420,001~4,530,000×30%376,600 
4,530,001~以上×40%829,600 


個人所得稅率級距表:

https://www.ntbt.gov.tw/multiplehtml/a8e51afaada744e3ba86c37e6fc4a19c

然而這邊用到的數值是「綜合所得淨額」,非你的「綜合所得總額」喔!究竟綜合所得淨額是怎麼計算呢?

綜合所得淨額是什麼?

綜合所得淨額 = 所得總額 – 免稅額 – 扣除額(標準/列舉擇一) – 特別扣除額 – 基本生活費差額

接下來我們就來一一講解這幾個名詞的意義。

所得總額有哪些?

所得總額,就是我們各種收入的加總金額。
所得稅法第 14 條中就有列出我們所得的十大類別。


十大所得類別:

  1. 營利所得(像是:股利分配)
  2.  執行業務所得(像是:自由工作者的接案收入)
  3.  薪資所得
  4.  利息所得(像是:債券、短期票券的利息)
  5.  租賃、權利金所得(像是:房租、著作權)
  6.  自力耕作、漁、牧、林、礦所得
  7.  財產交易所得(像是:房屋交易)
  8.  競技、競賽及機會中獎之獎金或給與
  9.  退職所得(像是:退休金、資遣費)
  10. 其他所得(像是:檢舉獎金)

每項所得的詳細內容可以參考:
https://law.moj.gov.tw/LawClass/LawSingle.aspx?pcode=G0340003&flno=14

一般來說,上班族的所得總額大部分都是薪資所得,如果有投資股票拿到股利,那也會有營利所得。如果你有當房東,就會有租賃所得。
因此五月報稅在算的「所得總額」,就是將你去年一整年的十大所得全部加總起來。

以 2021 年 5月報稅為例,就是申報 2020 年 1 月到 12 月的所得。(不是  2020 年 4 月到 2021 年 4 月的所得喔!)

免稅額是什麼?扶養可以減稅嗎?

了解我們整年度的所得總額怎麼計算後,我們可以有一定的免稅額。
如果你還沒滿 70 歲,那你有 88,000 的一般免稅額。要是除了你自己以外,你還有扶養小孩、爸媽或是配偶,而且這些被你扶養的家屬也都還沒滿 70 歲的話,那麼你扶養幾個人,就會多得到每個人 88,000 的免稅額。但如果你本人或是你扶養的直系親屬年滿 70 歲,那麼年滿 70 歲的免稅額就會是 132,000。(如果扶養超過 70 歲的舅舅,舅舅的免稅額依然是 88,000喔!)

舉個例子,假設你今年 30歲,除了養活自己以外,還有扶養你的配偶再加上你的兩個小孩。那麼你的免稅額就會是 88,000 x 4 = 352,000。

但假設你除了扶養配偶、兩個子女以外,還扶養了一位 80 歲的爸爸。那麼你的免稅額就會是 88,000 x 4 + 132,000 = 484,000

110年度綜合所得稅及所得基本稅額相關免稅額金額
一般88,000
年滿70歲之納稅義務人、配偶 及受納稅義務人扶養之直系尊親屬免稅額增加50%132,000

更詳細的內容可以參考國稅局的節稅手冊:https://www.etax.nat.gov.tw/etwmain/web/ETW118W/CON/406/7873894551962024628?tagCode=

標準扣除額 v.s. 列舉扣除額,不要讓你的權益睡著!

現在我們的所得總額扣掉了上面說明的免稅額後,還可以再扣掉標準扣除額或是列舉扣除額,不過兩者只能擇一。

先來認識標準扣除額。

標準扣除額分兩種,如果你是單身,那麼你的標準扣除額就是 120,000。如果你有配偶跟你合併申報,那你的標準扣除額就會是 240,000。

標準扣除額就是這麼簡單!一切清清楚楚、明明白白。

標準扣除額

110年度綜合所得稅及所得基本稅額相關標準扣除額金額
單身120,000
有配偶者240,000

然而列舉扣除額,就沒有那麼容易計算了!
列舉扣除額必須要一項一項列舉出來才能扣除。不過,如果你列舉出來的項目有超過你的標準扣除額 12 萬或是 24 萬,那你其實選列舉扣除額更能節稅!


我覺得選擇標準扣除額或是列舉扣除額,堪稱是整個報稅過程中最重要的一個步驟!
因為大部分人不知道列舉扣除額到底怎麼計算、有什麼東西可以列舉,所以每次都直接選取標準扣除額,反而讓喪失了自己的權益。

列舉扣除額

列舉扣除額中,有包含幾大項目。只要你可以申報的列舉扣除額有超過你的標準扣除額(12萬或 24 萬),當然就要選擇列舉扣除額才比較划算!
我們下列舉

  1. 捐贈
    1. 捐贈「現金」、「實物」給一般機構(綜合所得總額20%為限)
    2. 捐贈「現金」、「實物」給政府(核實認列無金額限制)
    3. 捐贈「土地」給政府(核實認列無金額限制)
  1. 人身保險費

這部分,除了你以外,你扶養的配偶或直系親屬的人身保險也算喔!

  1. 人身保險(人壽保險、健康保險、傷害保險及年金保險)、勞工保險、國民年金保險及軍、公、教保險之保險費

(以每人 24,000 為上限)

延伸閱讀:

【家庭保險必備觀念】五大原則聰明投保,用最小保費換到合理保障

買年金險、儲蓄險前必看:保單利率、報酬率拆解與重要名詞解釋!

  1. 全民健康保險費(含補充保險費)(不受金額限制,全數扣除)
  2. 醫藥及生育費(核實認列無金額限制)
    這部分,除了你以外,你扶養的配偶或親屬的醫藥及生育費也算喔!
    只要有保留收據正本(掛號費、自費的醫療費用)都以計算全額申報扣抵。
    假設你的稅率是 12%,就表示你 100 塊掛號費,就能折抵 12 元的稅金!看病的收據記得要好好保存起來!

    但申報醫藥、生育費扣除也有幾點需要注意:
  • 醫藥費要以「治療」為目的,醫美、為了美觀去戴牙套這類型的醫療費不能申報扣除。但如果是為了醫療目的的植牙、裝假牙,就能扣除!
  • 要去公立醫院、全民健康保險特約醫院及診所或其他合法醫院及診所。像是國術館的醫藥費是不能扣除的喔!
  • 醫藥、生育費已經有受有保險給付部分,就不能再扣除。
  1. 災害損失(核實認列無金額限制)

也就是你或是你扶養的配偶或親屬的財產遭受不可抗力的災害損失。
不過損失的部分如果有保險賠償、救濟金或財產出售部分,就不能納入災害損失中扣除。

  1. 自用住宅購屋借款利息(30萬元/戶)
    自用住宅購屋借款利息,又俗稱房貸利息。每戶以 1 屋為限,且房屋為你、配偶或受扶養親屬所有。
    不過這邊支付的利息要先扣除儲蓄投資特別扣除額後,以其餘額申報扣除。
    (至於什麼是儲蓄投資特別扣除額?下一段就會解釋)
  1. 房屋租金支出(12萬元/戶)
    你或是你扶養的配偶或直系親屬有在國內租屋自住,就可以申報房屋租金支出扣除。
    不過當你列舉了租金支出,房東就多了一筆租賃所得收入,也就是房東要繳的稅變多了!有些房東就想把這個稅金成本轉嫁到租客身上,不過根據定型化契約的規範,「房東不得限制租客申報」、「不能約定由承租人負擔增加的稅負」。所以在外租屋的你,在面對不公平的租屋合約,記得要捍衛自己的權利!

    需要特別注意:第六項的房屋租金支出與第五項的自用住宅購屋借款利息只能擇一扣除!
  2. 政治獻金
    1. 個人依政治獻金法對政黨之捐贈
    2. 個人依政治獻金法對政治團體之捐贈
    3. 個人依政治獻金法對擬參選人之捐贈
  3. 競選經費
    1. 依公職人員選舉罷免法規定候選人之競選經費
    2. 依總統副總統選舉罷免法規定候選人之競選經費
  4. 財團法人私立學校的捐贈
    依私立學校法第62條規定,對學校法人或該法96年12月18日修正條文施行前已設立的財團法人私立學校的捐贈


可以列舉的列舉扣除額項目真的很多,對上述的項目有了基本概念後,可以試算一下自己的列舉扣除額加總起來有沒有超過標準扣除額?精打細算一番,也是能幫自己省下不少稅務喔!

因為法規會調整,我們上面列出的是針對 110 年度的規範,詳細規範可以參考國稅局網站:https://www.etax.nat.gov.tw/etwmain/web/ETW118W/CON/406/5140077482396615285?tagCode=

特別扣除額,領薪階級、家中有學前小孩、長照需求都能減稅

再複習一下,
綜合所得淨額 = 所得總額 – 免稅額 – 扣除額(標準/列舉擇一) – 特別扣除額 – 基本生活費差額

現在就來講「特別扣除額」的部分,特別扣除額總共有七大類,每類可以扣除的金額不一。

110年度綜合所得稅及所得基本稅額相關特別扣除額金額
薪資特別扣除額
        或
薪資必要費用
最高 200,000

每項限收入的 3% 
身心障礙特別扣除額 每人 200,000 
幼兒學前特別扣除額 每人 120,000
教育學費特別扣除額 每人 25,000
儲蓄投資特別扣除額 一戶最高 270,000
長期照顧特別扣除額 每人 120,000
財產交易損失扣除額不得超過當年度申報之財產交易所得

1. 薪資特別扣除額/薪資必要費用

如果你是領薪階級,你就有薪資特別扣除額上限為 200,000 元。或者是你也可以列舉「薪資必要費用」,為什麼會有「薪資必要費用」這個選項,是因為名模林若亞 2006 年的報稅爭議事件,因此也俗稱為名模條款。
如果你選擇薪資必要費用,就可以選擇列舉 3 種工作必要費用:「職業專用服裝費」、「進修訓練費」、「職業上工具支出」。這三種費用分開計算,上限皆為薪資收入的 3 %,如果發現這三項加總費用高於 20萬元(薪資特別扣除額),就可以核實扣除。所以薪資必要費用算起來是對高收入族群比較有幫助。

2. 身心障礙特別扣除額

當你、配偶或是扶養親屬有身心障礙證明(或手冊)或精神衛生法第3條第4款規定的嚴重病人,就可以有每人 200,000 的身心障礙特別扣除額。

3. 幼兒學前特別扣除額(具有排富條款)

當你有扶養5歲以下的子女時,就可以享有每人 120,000 的幼兒學前特別扣除額。
但幼兒學前特別扣除額有排富條款

  • 經減除本特別扣除額及長期照顧特別扣除額後,全年綜合所得稅適用稅率在20%以上採本人或配偶之薪資所得或各類所得分開計算稅額適用稅率在20%以上。
  • 選擇股利及盈餘按28%單一稅率分開計算應納稅額。
  • 依所得基本稅額條例規定計算之基本所得額超過規定之扣除金額670萬元。

4. 教育學費特別扣除額

當你有扶養就讀大專以上院校子女,就可以扣除每人最高 25,000 的教育學費特別扣除額。
也有幾項例外:
已接受政府補助者,應以扣除該補助之餘額在規定限額內列報。
但就讀空大、空中專校及五專前3年者不適用本項扣除額。

5. 儲蓄投資特別扣除額

儲蓄投資特別扣除額最高每一戶最高 27 萬。有三種類別可以算入儲蓄投資特別扣除額,不過一般人最常見的就是放在金融機構的存款利息。(就是你的銀行帳戶利息啦!)

  1. 金融機構存款利息,但是不包括免稅的郵政存簿儲金利息,和分離課稅的公債、公司債、金融債券、短期票券利息,以及金融資產證券化條例或不動產證券化條例規定分離課稅的受益證券或資產基礎證券分配之利息。
  2. 屬於儲蓄性質信託資金的收益。
  3.  87年12月31日以前取得公開發行並上市之緩課記名股票,於轉讓、贈與或作為遺產分配、放棄適用緩課規定或送存集保公司時之營利所得。

6. 長期照顧特別扣除額(具有排富條款)

因為高齡化社會導致長照需求增加,因此 2020 年增列了這項長期照顧特別扣除額是,每人每年可以扣除 120,000 元。
如果家中有聘僱外籍看護、使用長照服務,或者入住住宿型機構超過 90 天的長輩,都可以每人扣除 120,000 元。如果是自行在家照顧,可以附上巴氏量表,一樣有長期照顧特別扣除額。
不過長照扣除額也有 3 項排富條款,「綜所稅率超過20%」,「股利所得是分離課稅」,或者你的「基本所得超過 670 萬元」,就都不能扣除這項長期照顧特別扣除額。

7. 財產交易損失扣除額

假設你、配偶或扶養的親屬有財產交易損失,就可扣除財產交易損失扣除額。

若當年度無財產交易所得可供扣除或扣除不足者,可以以後 3 年度之財產交易所得扣除之。

基本生活費差額

再複習一下,
綜合所得淨額 = 所得總額 – 免稅額 – 扣除額(標準/列舉擇一) – 特別扣除額 – 基本生活費差額。
最後,我們來了解最後一項:基本生活費差額。
2021 年有一個稅務上的好消息,就是基本生活費調整了 7000 元!從原先的 17.5 萬元提高至 18.2 萬元。也就是說,當你沒有扶養任何人,你的基本生活費就是 18.2 萬元。你多扶養一人,每人就多 18.2 萬的基本生活費。

那麼基本生活費差額是什麼呢?
基本生活費額 = 基本生活費總額 – 基本生活費比較項目合計數

基本生活費比較項目合計數:
就是把你的免稅額+標準扣除額+儲蓄特別扣除額+身心障礙特別扣除額+教育學費特別扣除額+幼兒學前特別扣除額+長期照顧特別扣除額。

單身貴族的基本生活費差額

舉例來說,當你今天是單身小資族,你的免稅額是 8.8 萬,標準扣除額是 12 萬,沒有其他特別扣除額的話,你的基本生活費比較項目合計數就是 20.8 萬。因為一個人的基本生活費是 18.2 萬。因此18.2 – 20.8 是負的!基本生活費差額不能是負數,最低為 0。

也就表示你的所得總額,無法扣除基本生活費差額。

基本生活費總額 18.2 萬 –  基本生活費比較項目合計數 20.8 萬 = 基本生活費差額為 0!

一家四口的基本生活費差額
但如果你是一家之主,扶養了配偶以及兩個子女。一家四口的基本生活費總額就是 18.2 * 4 = 72.8 萬。
而整個家庭的免稅額就是 8.8 * 4 = 35.2 萬。標準扣除額因為有包含配偶,所以是 24 萬。自己有在儲蓄投資,因此儲蓄投資特別扣除額是 4 萬。再加上其中一個小孩已經讀大學了,就有教育學費特別扣除額 2.5 萬。全部加總起來,基本生活費比較項目合計數是 65.7 萬。

基本生活費總額 72.8 萬 –  基本生活費比較項目合計數 65.7 萬 = 基本生活費差額 7.1 萬!
也就表示這一家四口報稅的時候,所得總額還可以再扣除 7.1 萬!

可以看下面表格的四個例子:

對象 免稅額 一般扣除額(標準扣除額)儲蓄投資特別扣除額身心障礙特別扣除額教育學費特別扣除額幼兒學前特別扣除額長期照顧特別扣除額基本生活費比較項目合計數(A)基本生活費總額(B)基本生活費差額(C)=(B)-(A)  
單身小資族8.8120000020.818.20
雙薪家庭17.6242000043.636.40
四口之家(含大專院校1人)35.224402.50065.772.87.1
六口之家(含大專院校、5歲以下及須長期照顧之身心失能者各1人)52.824402.51212107.3109.21.9

參考資料:https://www.ntbt.gov.tw/multiplehtml/1819164408d44b37ae13062cc05763e5

綜合所得税試算機

閱讀到這邊的你,肯定很想趕快試算你的綜合所得稅。國稅局都幫你想好了,可以利用線上稅務試算,算算看到底今年的綜合所得稅會是多少錢。
這邊要提醒大家,這個綜合所得稅速算公式一覽表中有一個累進差額。因為每個級距的稅率不同,當你的綜合所得淨額超過 54 萬時,54 萬以上的金額就必須用 12% 的稅率。
舉例來說,當你的所得淨額是 100 萬,那你的所得稅就必須用 54 萬 x 5% + 46 萬 * 12 %,算出來是 8.22 萬。
而這個累進差額,就是幫助我們更好計算稅金。可以直接用 100 萬 * 12% – 累進差額 37,800也一樣是8.22 萬!

再次複習,
綜合所得淨額 = 所得總額 – 免稅額 – 扣除額(標準/列舉擇一) – 特別扣除額 – 基本生活費差額

110 年
綜合所得淨額
乘法稅率減法 累進差額等於全年應納稅額
0~540,000×5%0 
540,001~1,210,000×12%37,800 
1,210,001~2,420,000×20%134,600 
2,420,001~4,530,000×30%376,600 
4,530,001~以上×40%829,600 

綜合所得稅怎麼繳才划算?

綜所稅是唯一可以拆單繳納的稅金,利用「拆單」,把要繳納的綜合所得稅拆成多筆,就可以把信用卡回饋、超商回饋拿好拿滿!

  1. 線上一筆繳清
  2. 線上信用卡繳一部分 + 其餘多筆超商繳納
  3. 多筆超商繳納

股利所得稅該選哪一種?

我們過去的這篇文章報稅季來了,股利所得稅怎麼計算?聽說棄權息可以避稅?有講到股利所得稅的計算方式分成兩種:合併計稅、分離計稅。這邊就不再贅述,可以看這邊文章的介紹。

我們這邊就幫大家複習重點:

股利所得的報稅方式,可以看你的綜合所得稅率。
稅率在20%以下,就選擇股利所得合併計稅,可以有股利 8.5%的抵減稅額(最高 8 萬元),比較適合小資族以及小額投資人。甚至,當你的股利抵減稅額大於你應繳的所得稅時,還可以退稅!
不過,如果你是高收入族群或者是股票大戶,那就建議你使用股利 28% 的分離計稅啦!

投資海外股票、基金、ETF,這些海外所得需要繳稅嗎?

哪些算是海外所得呢?非中華民國來源所得及香港澳門來源所得。
複委託投資買賣境外股票、基金、ETF 的收入也算是海外所得。

如果你的申報戶口(你、配偶以及扶養的親屬)的海外所得加起來有超過 100 萬台幣,就必須申報「個人所得基本稅額」!但不一定需要繳稅!

因為海外所得是透過「最低稅負制」來課稅,跟我們上述講的綜合所得稅的稅率不同。

檢視海外所得是否需要課稅三步驟

  1. 如果申報戶口的海外所得滿100萬元,就繼續往第二步驟檢查。
    如果未滿 100 萬的海外所得無須納入計算,也無需繳納個人所得基本稅額。
  2. 當海外所得超過100萬元,再來看「基本所得」有沒有滿 670 萬。
    如果基本所得額未滿 670 萬,也無需繳納個人所得基本稅額。

    基本所得包含:
    a. 受益人與要保人不同之人壽保險及年金保險給付
    b. 私募基金之受益憑證之交易所得
    c. 非現金捐贈金額及綜合所得稅淨額
    d. 海外所得
  3. 「基本所得額」超過670萬元,要先扣除670萬元,再將餘額以20%稅率計算「基本稅額」。並將「基本稅額」後與「一般所得稅額」比較,若基本稅額小於一般所得稅額,一樣沒有繳納基本稅額的問題。

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Cindy

平時潛水、滑雪但不寫 code 的工程師

2 Comments

Mayson · 2021/05/05 at 上午 1:55

感謝你們的用心,讓我用力學會很多理財知識,請繼續加油,我也一直加油!

    Cindy · 2021/05/05 at 下午 12:35

    謝謝 Mayson 的鼓勵!
    我們一起加油~

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